С налоговыми проверками сталкиваются все предприниматели и организации, независимо от масштаба и специфики своей деятельности. Расскажем, какие виды проверок существуют, как подготовиться к ним индивидуальному предпринимателю или ООО.
Что представляет собой налоговая проверка
По своей сути это мера контроля за соблюдением законов в сфере налогов и сборов. Задача такой проверки – убедиться, что бизнес правильно рассчитал, вовремя перечислил налоговые платежи и взносы по страхованию. Цель проверяющих лиц – понять, имеются ли у предпринимателя долги перед государством, пытался ли он занизить налоговые платежи вопреки закону.
Проверки могут инициироваться не только налоговой службой, но и другими органами, например, Роспотребнадзором. Здесь мы будем говорить только о налоговых проверках.
Разновидности проверок от ФНС

Выделяют четыре разновидности этих процедур:
- Камеральный способ. Проверяющие изучают налоговую отчетность предпринимателей – переданные расчеты и декларации. Инспектор проверяет, что отчеты заполнены верно, а платеж рассчитан без ошибок.
- Выездной способ. Эти проверки проводятся, если налоговики выявили, что бизнес соответствует так называемым критериям риска. Инспектор выезжает в офис или магазин, проверяет первичные документы, осматривает помещение, проводит опрос работников. В свою очередь выездные мероприятия могут носить комплексный или тематический характер. Первые проводятся по всем налоговым операциям и сборам, вторые – только по одному платежу (например, проверка по НДФЛ).
- Повторное мероприятие. Оно проводится по налоговым платежам и периодам, в отношении которых ранее уже проводилась проверка.
- Встречное мероприятие. Организуется в отношении контрагентов компании.
Кто может столкнуться с выездными проверками
ФНС составила перечень критериев, на которые обращает внимание служба при назначении выездной процедуры. С помощью этого списка предприниматель может определить, грозит ли ему визит сотрудников ФНС.
- Налоги организации или индивидуального предпринимателя ниже средних показателей по отрасли.
- Более двух лет бизнес является убыточным.
- Объем налоговых вычетов слишком большой, по сравнению с прибылью организации.
- Расходы компании постоянно увеличиваются, стали выше доходов.
- Затраты в течение года почти сравниваются с доходами.
- Заработная плата работников ниже, чем средние показатели в данной сфере.
- Предприятие работает более чем с 10 самозанятыми лицами.
- Организация или индивидуальный предприниматель близки к лимиту прибыли, после которого нельзя использовать специальный режим. К примеру, организация работает на «упрощенке». По законодательству она может использовать этот режим при общей годовой прибыли менее 265.8 млн руб. Несколько лет величина прибыли в бизнесе колеблется от 250 до 260 миллионов. ФНС может заподозрить организацию в том, что она неправомерно скрывает доход, чтобы продолжать пользоваться выгодным для нее налоговым режимом.
- Компания сотрудничает с перекупщиками или взаимодействует с цепочкой лиц-посредников. К примеру, предприятие может закупать расходные материалы не напрямую у поставщиков, а через нескольких третьих лиц.
- Налоговики запрашивают подтверждающую документацию о затратах или прибыли, а компания не может ее передать, утверждает, что документы утеряны.
- Организация несколько раз меняла место своей деятельности, снималась с учета в нескольких инспекциях.
- Рентабельность предприятия существенно отклоняется от средних по отрасли параметров рентабельности.
- Предпринимательская деятельность сопряжена с повышенными налоговыми рисками. Типичный пример – сотрудничество с поставщиками с сомнительной репутацией (без официального сайта, задолженностями перед налоговой, с регистрацией по массовому адресу).
Организация или ИП могут вычислить приблизительный налог, который является нормальным по сфере деятельности и региону. Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором. Там приводится статистика за последние периоды, что позволяет предпринимателю учитывать и сравнивать нормальные показатели.
Важно учитывать отраслевые параметры рентабельности продаж, среднюю заработную плату. Если эти параметры существенно отличаются от среднеотраслевых значений, налоговики могут начать проверять бизнес.
Если работа ИП или компании подпадает под вышеуказанные критерии, это становится поводом для организации выездной проверки.
Правила обжалования решения по результатам проверки
ИП или организация могут быть не согласны с результатами камеральной или выездной процедуры, принятым налоговыми органами решениями. К примеру, предприниматель считает, что правильно рассчитал налоговый платеж, поэтому решение налоговиков о доначислении платежа неправомерно. В этом случае лицо направляет жалобу в региональное отделение ФНС. Для этого установлен определенный срок месяц с момента вручения официального решения с результатами мероприятия. Важно соблюдать подведомственность. Если ИП работает в Рязани, он должен направлять жалобу в налоговую службу по Рязанской области.
Если решение вступило в законную силу, подать жалобу на него можно в течение одного года. Если региональное отделение оставило решение без изменения, предприниматель может обратиться в Арбитражный суд.

Длительность проверок от налоговой
НК РФ устанавливает определенные сроки для этих процедур. Камеральное мероприятие продолжается три месяца с момента предоставления налоговой декларации. Проверка по НДС длится максимум два месяца с момента передачи декларации. Выездное мероприятие продолжается максимум два месяца с момента принятия соответствующего решения. Продление камеральной процедуры возможно только в отношении НДС – максимум до 3-х месяцев. Продление выездной проверки возможно до полугода. На это должны быть определенные причины. Например, в офисе случился пожар или затопление, в результате чего предприниматель не смог предоставить документацию вовремя.
Выездная процедура может быть приостановлена до полугода. Причины – необходимость экспертизы документации, запроса информации из другого региона или государства, перевода иностранных документов. Закон позволяет приостанавливать мероприятие можно столько раз, сколько нужно для сбора дополнительной информации. Во время приостановки налоговые сотрудники должны покинуть офис.
Правила подготовки
Чтобы проверка прошла без негативных последствий, придерживайтесь нескольких рекомендаций:
- Регулярно проверяйте почту по адресу своей работы или по месту регистрации ИП. В некоторых случаях налоговики рассылаются уведомления в бумажном виде.
- Проверяйте на ошибки первичные документы. Убедитесь, что все расчеты выполнены верно.
- При оформлении сделки сверяйте свои документы с официальными бумагами контрагентов. Все суммы должны совпадать.
- Если у вашей компании есть складское помещение или офис, они должны быть по адресам, указанным в документации. В этих помещениях должны располагаться сотрудники, вестись производство.
Соблюдая эти правила, вы подготовитесь к проверке, а в ходе процедуры не будет выявлено нарушений.